Vanaf 2027 krijgen werkgevers te maken met een nieuwe fiscale maatregel voor zakelijke auto’s met uitstoot. Stelt u zo’n auto beschikbaar aan een werknemer en wordt deze ook privé of voor woon-werkverkeer gebruikt? Dan betaalt u vanaf 1 januari 2027 een extra belasting: de pseudo-eindheffing.
Deze maatregel moet werkgevers stimuleren om vaker voor volledig elektrische auto’s te kiezen. Maar wat houdt de pseudo-eindheffing precies in, voor welke auto’s geldt deze regeling en wat betekent dit voor de totale kosten van uw zakelijke auto’s?
Wat is de pseudo-eindheffing?
Een pseudo-eindheffing is een extra belasting op zakelijke auto’s die door de werkgever wordt betaald via de loonheffing. In dit geval gaat het om een heffing op zakelijke personenauto’s met uitstoot, zoals benzine-, diesel- en hybrideauto’s. De werknemer betaalt dus niet zelf deze extra belasting.
De nieuwe regeling komt bovenop de bestaande bijtelling voor auto’s van de zaak. Dat betekent dat de werknemer nog steeds bijtelling betaalt wanneer hij of zij de auto ook privé gebruikt, terwijl de werkgever daarnaast de pseudo-eindheffing verschuldigd kan zijn. Voor werkgevers ontstaat er dus een extra kostenpost bovenop de normale kosten van de zakelijke auto. De werkgever mag de pseudo-eindheffing ook niet doorberekenen aan de werknemer.
Waarom de pseudo-eindheffing auto vanaf 2027?
De overheid wil met deze maatregel het gebruik van volledig elektrische zakelijke auto’s stimuleren. In plaats van alleen korting te geven op elektrische auto’s, wordt het beschikbaar stellen van fossiele auto’s voor privégebruik fiscaal minder aantrekkelijk gemaakt. Het doel is dat werkgevers vaker kiezen voor emissievrije personenauto’s wanneer zij een auto van de zaak aanbieden.
Voor werkgevers betekent dit dat de keuze voor een benzine- of dieselauto niet alleen meer gaat over aanschafprijs, leaseprijs en brandstofkosten. Vanaf 2027 moet ook de extra pseudo-eindheffing worden meegenomen in de totale kostenberekening.
In welke situaties geldt de maatregel?
De pseudo-eindheffing auto 2027 geldt voor zakelijke personenauto’s die niet volledig uitstootvrij zijn. Het gaat dus om auto’s op benzine, diesel en hybride aandrijving. De regeling is van toepassing wanneer een werknemer de auto ook privé gebruikt of voor woon-werkverkeer. Volledig elektrische auto’s vallen niet onder deze heffing.
Een belangrijk verschil met de reguliere bijtelling is dat woon-werkverkeer voor deze heffing wordt gezien als privégebruik. Ook wanneer een werknemer de auto dus niet gebruikt voor vakanties of weekendritten, kan de pseudo-eindheffing toch van toepassing zijn als de auto voor woon-werkverkeer wordt gebruikt.
Geldt de pseudo-eindheffing ook voor bestelauto’s en auto’s met grijs kenteken?
De pseudo-eindheffing geldt voor personenauto’s met CO₂-uitstoot die door de werkgever ook privé of voor woon-werkverkeer ter beschikking worden gesteld. Bestelauto’s en voertuigen met grijs kenteken (N1) vallen niet onder deze beschrijving. Dat betekent dat de pseudo-eindheffing niet geldt voor bestelauto’s met een grijs kenteken, ook niet wanneer deze op benzine of diesel rijden. Wel blijven voor deze voertuigen andere fiscale regels gelden, zoals rondom privégebruik, bijtelling en rittenregistratie.
Wat werkgevers extra betalen voor een zakelijke benzineauto
Voor auto’s tot en met 25 jaar oud wordt gekeken naar de oorspronkelijke catalogusprijs. De pseudo-eindheffing bedraagt dan jaarlijks 12% van de cataloguswaarde van de auto. Voor auto’s ouder dan 25 jaar, geldt dat de pseudo-eindheffing 12% van de marktwaarde bedraagt.
Dat maakt vooral zakelijke benzine- en dieselauto’s met een hoge cataloguswaarde een stuk duurder voor werkgevers. De belasting per bedrijfsauto kan daardoor vanaf 2027 flink oplopen, zeker bij meerdere fossiele auto’s binnen het wagenpark.
Pseudo-eindheffing in de praktijk
De impact van de nieuwe regeling wordt het duidelijkst met een rekenvoorbeeld. Stel: een werkgever stelt in 2027 een zakelijke benzineauto ter beschikking met een cataloguswaarde van €45.000. De werknemer gebruikt de auto ook voor woon-werkverkeer en/of privéritten.
De werknemer betaalt de reguliere bijtelling voor benzineauto’s. Daarnaast betaalt de werkgever vanaf 2027 de pseudo-eindheffing voor deze benzineauto. De pseudo-eindheffing vervangt de bijtelling dus niet, maar komt erbovenop.
De pseudo-eindheffing wordt als volgt berekend:
12% van €45.000 = €5.400 per jaar
Dat betekent dat de werkgever jaarlijks €5.400 extra belasting betaalt voor deze ene benzineauto. Per maand komt dat neer op €450 extra werkgeverslasten.
Heeft een werkgever vijf vergelijkbare benzineauto’s die onder de regeling vallen, dan kan de extra last oplopen tot:
5 x €5.400 = €27.000 per jaar
Dit laat zien waarom de pseudo-eindheffing vooral voor mkb’s met meerdere zakelijke auto’s een belangrijk aandachtspunt wordt.
Overgangsregeling voor huidige zakelijke auto’s
Voor zakelijke auto’s met uitstoot die al vóór 1 januari 2027 aan werknemers ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling. Voor deze auto’s hoeft de werkgever niet direct vanaf 2027 de pseudo-eindheffing te betalen. Vanaf 17 september 2030 gaat de extra belasting ook voor deze bestaande auto’s gelden.
Dat overgangsrecht geeft werkgevers tijd om hun wagenpark en leasecontracten opnieuw te beoordelen. Toch is het verstandig om hier niet te lang mee te wachten. Leasecontracten die in 2026 worden afgesloten, kunnen immers doorlopen tot na 2030. Daardoor kan de pseudo-eindheffing alsnog relevant worden.
Geldt de heffing ook als de werknemer weinig privé rijdt?
Bij de reguliere bijtelling geldt vaak de bekende grens van 500 privékilometers per jaar. Voor de pseudo-eindheffing werkt dit anders. Voor deze nieuwe heffing telt woon-werkverkeer mee als privégebruik. Ook is de pseudo-eindheffing van toepassing wanneer de auto voor privédoeleinden beschikbaar is gesteld, zelfs als het feitelijke privégebruik beperkt is.
Wanneer een fossiele personenauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt en niet voor woon-werkverkeer of privéritten beschikbaar is, kan de pseudo-eindheffing buiten beeld blijven. In dat geval is het wel belangrijk om dit goed vast te leggen in de vorm van een sluitende kilometeradministratie.
Waar kunt u nu al op letten voordat de pseudo-eindheffing in 2027 ingaat?
De nieuwe pseudo-eindheffing vraagt om een herbeoordeling van het mobiliteitsbeleid. Werkgevers doen er goed aan om tijdig te kijken naar:
- de samenstelling van het huidige wagenpark;
- nieuwe leasecontracten;
- de looptijd van huidige contracten richting 2030;
- afspraken over privégebruik en woon-werkverkeer;
- alternatieven zoals elektrische auto’s, mobiliteitsbudgetten of kilometervergoedingen.
Vooral ondernemers die in 2026 nog nieuwe zakelijke benzineauto’s of hybrideauto’s willen aanschaffen of leasen, moeten rekening houden met de toekomstige belastingdruk. De keuze die nu wordt gemaakt, kan vanaf 2027 of na afloop van de overgangsregeling ongunstige financiële gevolgen hebben.
Administratieve gevolgen voor werkgevers
De pseudo-eindheffing wordt afgedragen via de loonheffing. Werkgevers moeten dus goed vastleggen welke auto’s onder de regeling vallen, in welke maanden deze ter beschikking zijn gesteld en welke cataloguswaarde of marktwaarde als grondslag geldt. Voor auto’s die een volledig kalenderjaar ter beschikking staan, is de berekening relatief eenvoudig. Bij wisselingen gedurende het jaar vraagt dit meer aandacht.
Voor elke maand waarin de auto ten minste één dag ter beschikking is gesteld, kan de heffing voor die hele maand gelden. Daardoor is het belangrijk om wijzigingen in het wagenpark tijdig en correct te verwerken in de loonadministratie.
Leg uw zakelijke auto’s en fiscale positie tijdig onder de loep
Bij Mijn Accountant helpen we onze klanten om de gevolgen van nieuwe fiscale regels inzichtelijk te maken. We kijken mee naar uw zakelijke auto’s en de fiscale keuzes rondom zakelijke mobiliteit. Zo weet u waar u aan toe bent en kunt u tijdig bepalen welke keuzes passen bij uw onderneming.
Wilt u weten wat de pseudo-eindheffing auto vanaf 2027 betekent voor uw bedrijf? Informeer uzelf nu alvast en voorkom dat u straks voor onverwachte kosten komt te staan.