In het belastingplan 2024 is een verhoging van de tarieven van box 2 en 3 opgenomen. Hierdoor is de vraag ontstaan of het voordeliger is om dividend uit te keren in 2023 of pas nadat deze wijzigingen zijn doorgevoerd.
Huidige belastingtarieven voor dividenduitkeringen in 2023
Wanneer je een aanmerkelijk belang in box 2 hebt, en je doet een dividenduitkering, dan is de belasting verschuldigd via heffing in de inkomstenbelasting. In 2023 betekent dit dat er 26,9% belasting over deze dividenduitkering verschuldigd is.
Tariefwijzigingen in 2024: impact op dividenduitkeringen
Dit tarief verandert met ingang van 1 januari 2024. Hierbij bestaat de verandering uit twee delen. Ten eerste is besloten om alle dividenduitkeringen onder de € 67.000 met 24,5% te belasten en alle uitkeringen hierboven met 33%. Ten tweede mag deze grens verdubbeld worden indien er een fiscaal partner is. Hierdoor kan € 134.000 aan dividend uitgekeerd worden tegen het lage tarief.
Beleggen binnen de B.V. of privé: fiscale overwegingen
Maar is het nu voordeliger om het geld binnen de onderneming te beleggen of juist privé? Binnen de B.V. blijven beleggen betekent dat er rekening gehouden moet worden met een 33% box 2 heffing voor zover het opstaptarief niet kan worden benut. Wie in 2023 dividend uit de onderneming ontvangt, rekent tegen 26,9% af. Het onttrokken dividend kan in box 3 privé gebruikt worden voor beleggingen. Vanaf 2024 wordt in box 3 een belastingtarief van 36% berekend. De bedoeling is dat de belasting vanaf 2027 over het werkelijke rendement zal worden geheven. Tot het zover is zal de Overbruggingswet box 3 van kracht zijn, waarbij in beginsel nog over forfaitaire – voor iedereen gelijk veronderstelde – rendementen belasting wordt geheven.
Algemene heffingskorting
Een ander aspect wat mee kan spelen in de vraag wat het beste moment is om dividend uit te keren is de algemene heffingskorting. Op dit moment is deze alleen nog afhankelijk van het belastbaar inkomen in box 1. Vanaf 2025 wijzigt dit naar het verzamelinkomen, waardoor het inkomen van box 2 en box 3 ook mee gaan tellen. Een dividenduitkering kan er hierdoor voor zorgen dat er geen recht meer is op de algemene heffingskorting. Dit geldt ook voor de partner als deze een deel van de dividenduitkering toegekend krijgt.
Is het slim om de dividenduitkering pas in 2024 te laten plaatsvinden?
- Indien de dividenduitkering lager is dan € 67.000 (of € 134.000 bij fiscaal partner) kan de uitkering het beste uitgesteld worden naar 2024. Door de uitkering uit te stellen wordt 2,4% belasting bespaard (26,9% – 24,5%). Bij een uitkering van € 67.000 scheelt dit € 1.608.
- Indien de dividenduitkering hoger is dan € 67.000 (of € 134.000 bij fiscaal partner) is het voordeliger om de uitkering in 2023 te laten plaatsvinden. Bij een dividenduitkering van € 200.000 dient er in 2023 € 53.800 aan inkomstenbelasting betaald te worden. Voor dezelfde uitkering dient er in 2024 € 60.305 aan inkomstenbelasting betaald te worden (met fiscaal partner € 54.610). Het uitkeren in 2023 scheelt hierbij dus € 6.505 aan box 2 belasting (zonder fiscaal partner). Echter is het wel belangrijk om te kijken naar het aantal jaren dat de afrekening uitgesteld kan worden en het rendement wat er in deze periode in de onderneming met dit vermogen gerealiseerd kan worden.
- Bij een korte uitstelperiode is het zelfs bij een zeer hoog rendement voordelig om tegen 26,9% af te rekenen in plaats van later tegen 33%. Hoe langer de periode, hoe lager het rendement waarbij afrekenen tegen 26,9% en verder beleggen privé nog voordeliger uitvalt.
Verplicht dividend uitkeren bij excessief lenen
Naast de keuze om dividend uit te keren kan het in sommige situaties ook verplicht zijn om dividend uit te keren. Dit is het geval bij excessief lenen.
Heb je vragen over het uitkeren van dividend? Neem dan contact met ons op. Onze collega’s helpen je graag!